EMAIL US
December 13, 2018  |   By: Max Dilendorf, Esq. and Gleb Zaslavsky, Esq.

Cách trì hoãn số vốn Bitcoin đạt được thông qua việc mua bất động sản khu vực cơ hội đủ điều kiện của NY

Bài viết này bởi Max Dilendorf và Rika Khurdayan ban đầu được công bố bởi Cục Nội vụ quốc gia, Inc (Bloomberg BNA) ( “BBNA”) trên 07 Tháng 12 năm 2018 trên trang web BBNA . Sao chép với sự cho phép từ Copyright 2018 Cục Nội vụ quốc gia, Inc (800-372-1033) www.bna.com

Amazon gần đây đã  thông báo  rằng họ sẽ xây dựng một trụ sở rộng 4 triệu feet vuông tại thành phố New York với cơ hội mở rộng lên 8 triệu feet vuông. Bằng cách chọn đặt khuôn viên của mình trong khu vực cơ hội được chỉ định bởi liên bang,, Amazon Amazon có thể tiết kiệm hàng trăm triệu đô la, do thuế thu nhập hoãn lại và miễn trừ theo chương trình liên bang nhằm mục đích phục hồi các cộng đồng thu nhập thấp bằng cách khuyến khích đầu tư dài hạn.

Bài viết này tìm hiểu chương trình vùng cơ hội liên bang và cung cấp các ví dụ về cách thức, do kết quả của chương trình, những người nắm giữ tiền điện tử và các tài sản kỹ thuật số khác có thể, như Amazon, nhận ra lợi ích về thuế bằng cách hoãn và loại trừ thuế tăng vốn thông qua đầu tư vào bất động sản NYC.

Thay đổi gần đây về mã số thuế mở cửa

Khi một người bán một tài sản vốn sau khi nắm giữ nó hơn một năm, anh ta hoặc cô ta thường phải công nhận và nộp thuế thu nhập liên bang với tỷ lệ lên tới 20%  trên lợi nhuận nhận được từ việc bán . Theo hướng dẫn của IRS  , Bitcoin và các loại tiền ảo khác được coi là tài sản và người nộp thuế nên nhận được hoặc mất vốn khi bán hoặc trao đổi tiền ảo của mình. Đối với nhiều người sớm chấp nhận Bitcoin và các tài sản kỹ thuật số khác đã đánh giá cao kể từ khi mua, thuế này thể hiện sự không tôn trọng đối với việc bán các khoản đầu tư của họ.

Ví dụ 1:  Jeff đã mua 1.000 Bitcoin vào năm 2012 với giá 5,00 đô la mỗi chiếc và bán chúng vào năm 2018, khi giá bắt đầu giảm, ở mức 5.900 đô la mỗi cái. Thu nhập từ vốn của anh ta từ việc bán là $ 5.900.000. Vào tháng 4 năm 2019, anh ta sẽ phải trả gần 1,2 triệu đô la thuế thu nhập liên bang cho khoản lãi này.

May mắn thay, các quy định mới của mã thuế liên bang,  26 USC § § 1400Z-1  và  1400Z-2 , mở ra cơ hội cho các nhà đầu tư bán tài sản kỹ thuật số được đánh giá cao của họ và chuyển tiền của họ vào các khoản đầu tư ổn định hơn mà không phải đối mặt với nghĩa vụ thuế ngay lập tức. Tiểu mục  1400Z-2 (c)  cũng giúp các nhà đầu tư tài sản kỹ thuật số có thể loại trừ hoàn toàn thuế thu nhập đối với các khoản lãi vốn dài hạn bằng cách cho phép họ có được lợi ích thuế đáng kể trong phạm vi họ đầu tư vào bất động sản thông qua quỹ cơ hội đủ điều kiện (QOF) trong một khu vực cơ hội đủ điều kiện (QOZ).

Khu cơ hội đủ điều kiện và Quỹ cơ hội đủ điều kiện là gì?

Các vùng cơ hội đủ điều kiện , được xác định trong  26 USC § 1400Z-1 (a) – (b) , là  các vùng điều tra thu nhập thấp  được chỉ định bởi một thống đốc bang và được Bộ Tài chính chứng nhận. Một quỹ cơ hội đủ điều kiện, được xác định trong  26 USC § 1400Z-2 (d) (1)  và được thảo luận chi tiết hơn dưới đây, là một công ty hoặc đối tác được thành lập cho mục đích đầu tư vào vùng cơ hội đủ điều kiện và đáp ứng một số yêu cầu khác.

QOZ đã được chỉ định trên khắp Hoa Kỳ, nhưng những người ở Thành phố New York có thể hấp dẫn đặc biệt đối với các nhà đầu tư quan tâm đến việc giảm thiểu trách nhiệm thuế của họ. Xét cho cùng, thị trường bất động sản Thành phố New York trong lịch sử vẫn tương đối mạnh, ngay cả trong thời kỳ suy thoái kinh tế, và tiểu bang đã chỉ định các khu vực cơ hội đủ điều kiện trong các phần của khu vực đầy hứa hẹn của thành phố, chẳng hạn như:

  • Phía Đông Hạ và Phía Tây phía Tây ở Manhattan;
  • Bushwick, Williamsburg và Bedford-Stuyvesant ở Brooklyn; và
  • South Queens và Long Island City (nơi Amazon gần đây tuyên bố sẽ mở trụ sở mới).

Theo quy định của QOF, người nộp thuế tái đầu tư tiền lãi vào các khu vực đó có thể hoãn trả thuế cho những khoản lãi đó cho đến cuối năm 2027 và được giảm 15% số tiền lãi hoãn lại bị đánh thuế tại thời điểm đó. Hơn nữa, nếu người nộp thuế giữ khoản đầu tư của mình vào QOF trong ít nhất 10 năm, họ sẽ không nợ bất kỳ khoản thuế thu nhập liên bang nào đối với số vốn tăng thêm nếu khoản đầu tư đó sau đó được bán với mức lãi.

Ví dụ 2:  Trong vòng 180 ngày kể từ khi bán Bitcoin, Jeff đã đầu tư 5.900.000 đô la vào bất động sản thông qua một QOF tại thành phố New York. (Anh ấy cũng sẽ phải cải tạo lại tài sản, như được giải thích dưới đây.) Anh ấy chọn trì hoãn việc tăng vốn của mình theo chương trình QOF, và do đó không phải trả thuế thu nhập liên bang đối với lợi nhuận của anh ấy vào tháng 4 năm 2019.

  • Vào tháng 4 năm 2027, nếu Jeff vẫn giữ khoản đầu tư QOF của mình vào cuối năm 2026, vì hiện tại quy định về thuế, ông sẽ trả thuế lãi vốn dài hạn 20% cho khoản lãi hoãn lại, nhưng chỉ bằng 85% số tiền lãi đó , hoặc $ 5,015,000. Thuế của anh ta đối với khoản lãi trả chậm sẽ chỉ hơn 1 triệu đô la, tiết kiệm gần 180.000 đô la.
  • Năm 2030, Jeff bán khoản đầu tư của mình vào QOF với giá 12 triệu đô la. Thông thường, anh sẽ nợ thuế với khoản lãi 6,1 triệu USD mà anh nhận ra. Nhưng, theo chương trình QOF, anh ta có thể chọn tăng cơ sở đầu tư của mình lên giá trị thị trường hợp lý (12 triệu đô la), trong trường hợp đó anh ta sẽ không nợ thuế thu nhập liên bang khi bán và sẽ tiết kiệm 1,2 triệu đô la.

Nói tóm lại, đối với các nhà đầu tư nắm giữ các tài sản kỹ thuật số được đánh giá nhanh như Bitcoin, chương trình QOF mang đến cơ hội đa dạng hóa cổ phần của họ bằng cách đầu tư vào bất động sản ở Thành phố New York và hưởng lợi theo ba cách. Đầu tiên, bằng cách hoãn thuế lãi vốn đến hạn đến năm 2027 (cho năm 2026). Thứ hai, bằng cách giảm tới 15% thuế lãi vốn trong một số điều kiện nhất định. Và thứ ba, bằng cách bán khoản đầu tư QOF với mức thuế bằng 0 đối với sự đánh giá cao của nó, sau khi giữ khoản đầu tư này trong ít nhất 10 năm.

Tất nhiên, các quy tắc về tính đủ điều kiện trong chương trình QOF rất phức tạp. Người nộp thuế phải xem xét cẩn thận các yêu cầu, thực hiện kế hoạch phù hợp và nỗ lực chuyên cần và tham khảo ý kiến ​​luật sư thuế trước khi quyết định tham gia chương trình.

Những lợi thế về thuế khi đầu tư vào một quỹ cơ hội đủ điều kiện

Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm đã thêm  Phần 1400Z-2  vào Bộ luật doanh thu nội bộ. Phần đó cung cấp ba lợi thế về thuế cho người nộp thuế đầu tư vào Quỹ cơ hội đủ điều kiện:

1. Ghi nhận hoãn lãi vốn thực hiện không quá 180 ngày trước khi đầu tư;
2. Việc giảm số tiền lãi hoãn lại phải được ghi nhận dựa trên thời gian nắm giữ của khoản đầu tư QOF; và
3. Loại trừ thuế thu nhập liên bang đối với số vốn thu được từ khoản đầu tư QOF được giữ trong ít nhất 10 năm bằng cách tăng tự chọn trên cơ sở giá trị thị trường hợp lý.

1. Công nhận hoãn lãi

Thông thường, dưới  26 USC § 451 (a) , lãi vốn phải được ghi nhận trong năm mà chúng được thực hiện. Tuy nhiên, một người nộp thuế, bao gồm các tập đoàn, quan hệ đối tác và ủy thác, người tái đầu tư tiền lãi vào QOF, có thể trì hoãn việc công nhận những khoản lãi đó cho đến cuối  ngày 31 tháng 12 năm 2026 .

Để đủ điều kiện được hoãn, việc tăng vốn phải được thực hiện từ việc bán tài sản cho một bên không liên quan trong vòng 180 ngày trước khi đầu tư vào QOF, và người nộp thuế phải chọn để hoãn việc công nhận. (IRS dự đoán rằng các cuộc bầu cử trì hoãn sẽ được thực hiện bằng cách đính kèm  Biểu mẫu 8949  vào tờ khai thuế cho năm mà việc tăng vốn được thực hiện, nhưng điều này có thể thay đổi theo hướng dẫn tiếp theo của IRS.)

  • Ngày mà khoản đầu tư vào QOF được bán hoặc trao đổi; hoặc là
  • Ngày 31 tháng 12 năm 2026.

2. Giảm công nhận lợi nhuận vốn hoãn lại

Khi người nộp thuế được yêu cầu công nhận lợi nhuận hoãn lại, người đó có thể được giảm số tiền được ghi nhận dựa trên thời gian họ đã giữ khoản đầu tư QOF. Số tiền thu được hoãn lại phải được ghi nhận bằng:

  • Ít hơn của:

o Tổng số tiền lãi vốn trả chậm; hoặc
o Giá trị thị trường hợp lý của khoản đầu tư vào QOF kể từ ngày được công nhận; ít hơn

  • Cơ sở của người nộp thuế trong đầu tư của mình.

Theo mặc định, cơ sở của người nộp thuế  trong đầu tư là bằng không . Tuy nhiên, nếu người nộp thuế giữ khoản đầu tư ít nhất:

  • Năm năm, cơ sở sẽ được tăng thêm một khoản bằng 10% lợi nhuận hoãn lại.
  • Bảy năm, cơ sở sẽ được tăng thêm 5% số tiền lãi trả chậm.

Do những điều chỉnh cơ bản này, số tiền lãi thu nhập hoãn lại phải chịu thuế có thể giảm tới 15%.

Do yêu cầu về thời gian nắm giữ bảy năm để đủ điều kiện giảm 15%, người nộp thuế muốn hưởng lợi từ nó phải đầu tư vào QOF trước ngày 31 tháng 12 năm 2019. Để hưởng lợi từ việc giảm 10% trong 5 năm một QOF phải được thực hiện trước ngày 31 tháng 12 năm 2021.

3. Loại trừ thuế tăng thêm vốn

Cuối cùng, nếu người nộp thuế giữ khoản đầu tư của mình vào QOF trong ít nhất 10 năm, thì cơ sở của khoản đầu tư đó, theo cuộc bầu cử của người nộp thuế, sẽ bằng với giá trị thị trường của khoản đầu tư vào ngày được bán hoặc trao đổi .  Nói cách khác, nếu khoản đầu tư QOF được giữ trong ít nhất 10 năm, người nộp thuế sẽ không nhận được bất kỳ khoản lãi nào nữa khi bán hoặc trao đổi, ngay cả khi giá trị của nó đã tăng.

Các nhà đầu tư muốn hưởng lợi từ khía cạnh đầu tư vào QOF này phải thực hiện đầu tư của họ không muộn hơn tháng 6 năm 2027 (180 ngày sau khi nhận được vốn vào ngày 31 tháng 12 năm 2026) và phải bán khoản đầu tư này và chọn cách xử lý này không muộn hơn ngày 31 tháng 12, 2047.

Tóm tắt: Dòng thời gian đầu tư vào QOF và lợi ích nhận được

Cách thiết lập Quỹ cơ hội đủ điều kiện

Người nộp thuế có thể đầu tư vào QOF theo một trong hai cách. Đầu tiên, anh ta hoặc cô ta có thể mua một lợi ích trong một QOF hiện có. Tuy nhiên, cho đến nay, tương đối ít QOF tìm kiếm nhà đầu tư bên ngoài đã được thành lập.
Thứ hai, anh ấy hoặc cô ấy có thể thiết lập QOF cho anh ấy hoặc cô ấy. Một  Qof  là một công ty hợp danh (hoặc tổ chức khác bị đánh thuế như một công ty hợp danh theo luật liên bang) rằng:

  • Được tổ chức cho mục đích đầu tư vào một tài sản QOZ (ngoài QOF khác); và
  • Giữ ít nhất 90% tài sản của mình trong tài sản QOZ, được xác định bằng tỷ lệ phần trăm trung bình, được đo vào ngày cuối cùng của giai đoạn 6 tháng đầu năm tính thuế của QOF và ngày cuối cùng của năm chịu thuế của QOF. (IRS hy vọng rằng các QOF sẽ tự chứng nhận bằng cách đính kèm  Biểu mẫu 8996  vào tờ khai thuế liên bang của họ mỗi năm trong đó tình trạng của quỹ được yêu cầu.)

Chỉ các thực thể được tổ chức tại một trong 50 tiểu bang, Quận Columbia hoặc sở hữu của Hoa Kỳ mới đủ điều kiện nhận trạng thái QOF. Tình trạng của một thực thể là QOF phải được xác định và chứng nhận mỗi năm.

Tài sản QOZ  là loại tài sản phải chiếm 90% tài sản của QOF và được định nghĩa là một trong ba loại tài sản sau:

  • Chứng khoán khu vực cơ hội đủ điều kiện;
  • Quan hệ đối tác khu vực cơ hội đủ điều kiện; hoặc là
  • Khu vực kinh doanh khu vực cơ hội đủ điều kiện.

Cổ phiếu QOZ  và  lợi ích hợp tác QOZ  được xác định theo các thuật ngữ tương tự: QOF phải mua lãi (cổ phiếu của một công ty trong nước hoặc lãi hoặc lãi trong quan hệ đối tác trong nước) sau ngày 31 tháng 12 năm 2017 và công ty hoặc đối tác phải đủ điều kiện là Kinh doanh khu vực cơ hội đủ điều kiện và cả hai đều vào ngày mua lại và về cơ bản tất cả thời gian mà QOF giữ lãi.

Một  doanh nghiệp QOZ  là một thương mại hoặc doanh nghiệp trong đó thực chất là tất cả (theo quy tắc đề xuất của Bộ Tài chính, về cơ bản tất cả các phương tiện có nghĩa là 70% tài sản hữu hình được sở hữu hoặc cho thuê bởi tài sản hữu hình được sở hữu hoặc cho thuê bởi kinh doanh là một tài sản kinh doanh QOZ, và đáp ứng một số yêu cầu khác.

Cuối cùng,  tài sản kinh doanh QOZ , mà QOF có thể sở hữu trực tiếp hoặc thông qua một công ty hoặc đối tác như được mô tả ở trên, có nghĩa là tài sản hữu hình được sử dụng trong thương mại hoặc doanh nghiệp nếu:

  • Tài sản được mua bằng cách mua sau ngày 31 tháng 12 năm 2017;
  • Việc sử dụng ban đầu của tài sản trong QOZ bắt đầu với QOF hoặc QOF cải thiện đáng kể tài sản; và
  • Về cơ bản tất cả thời gian nắm giữ của QOF đối với tài sản, thực chất tất cả việc sử dụng tài sản đều nằm trong QOZ.

Tóm lại, để thiết lập QOF, người nộp thuế phải thành lập một thực thể trong nước rằng: (a) bị đánh thuế như một công ty hoặc đối tác; (b) sở hữu, trực tiếp hoặc gián tiếp (thông qua cổ phiếu QOZ hoặc lợi ích hợp tác của QOZ), hầu hết các tài sản đủ điều kiện là tài sản kinh doanh của QOZ; và (c) tự chứng nhận là QOF mỗi năm.

Mua bất động sản thông qua một quỹ cơ hội đủ điều kiện ở New York

Bộ trưởng Tài chính đã chứng nhận hơn 500 khu vực cơ hội đủ điều kiện ở New York, bao gồm gần 300 ở Thành phố New York, cung cấp một số lượng tùy chọn đáng kinh ngạc cho chủ sở hữu tài sản kỹ thuật số sẵn sàng đầu tư vào bất động sản và muốn giảm thuế của họ gánh nặng.

Các nhà đầu tư đang tìm cách tham gia vào QOF tại một trong những khu vực này có thể tìm thấy một khu đất trống để xây dựng một tài sản hoàn toàn mới. Tuy nhiên, hầu hết các nhà đầu tư sẽ sở hữu nhiều nguồn lực hạn chế hơn và sẽ phải cải tạo các tòa nhà hiện có. Trong trường hợp đó, để một tòa nhà đủ điều kiện là tài sản kinh doanh của QOZ, QOF sẽ phải cải thiện đáng kể cho nó.

Cải thiện đáng kể  có nghĩa là cải tạo đủ ít nhất gấp đôi cơ sở của tài sản trong tay QOF trong vòng 30 tháng sau khi mua. Do đó, điều quan trọng là nhà đầu tư phải lên kế hoạch cẩn thận trước một loại hình đầu tư bất động sản cụ thể để có thể thu được lợi ích dự kiến.

Bất chấp các yêu cầu theo luật định tỉ mỉ, chương trình vùng cơ hội đủ điều kiện cung cấp cho người nộp thuế số tiền kiếm được từ Bitcoin hoặc tài sản kỹ thuật số khác một cơ hội hạn chế để đa dạng hóa các khoản đầu tư của họ, có được khoản tiết kiệm thuế đáng kể và mang lại lợi ích cho các cộng đồng thu nhập thấp ở Thành phố New York và Hoa Kỳ Hoa. Để tận dụng tất cả các lợi ích của chương trình, người nộp thuế phải đầu tư vào QOF trước ngày 31 tháng 12 năm 2019, bảy năm trước khi họ được yêu cầu công nhận lợi nhuận hoãn lại vào ngày 31 tháng 12 năm 2026.

Do sự phức tạp về pháp lý và tài chính của việc thiết lập QOF, việc lựa chọn một tài sản đầu tư phù hợp ở New York và đánh giá các rủi ro liên quan đến đầu tư, các cá nhân, công ty, đối tác và những người nộp thuế khác đủ điều kiện tham gia chương trình sẽ thực hiện tốt để thực hiện lập kế hoạch phù hợp và sự siêng năng trước khi tận dụng các cơ hội tiềm năng.

Max Dilendorf, Esq. là đối tác sáng lập của Dilendorf Khurdayan, PLLC. Thực tiễn của Max liên quan đến bất động sản và tài sản kỹ thuật số. Đối với khách hàng bất động sản, Max xử lý tất cả các giai đoạn của giao dịch bất động sản, bao gồm token hóa bất động sản, cấu trúc các giao dịch xuyên biên giới bằng cách sử dụng tiền kỹ thuật số, mua lại, định đoạt và tài trợ cho bất động sản thương mại và dân cư ở New York. Max cũng tư vấn cho các nhà đầu tư về cấu trúc nắm giữ bất động sản hiệu quả và hậu quả thuế liên quan đến quyền sở hữu, vận hành và chuyển nhượng lợi ích bất động sản của Hoa Kỳ.

Rika Khurdayan, Esq. là đối tác sáng lập của Dilendorf Khurdayan, PLLC. Trong những năm qua, Rika đã tư vấn cho nhiều khách hàng, bao gồm các công ty mới nổi, vốn cổ phần tư nhân và quỹ đầu tư mạo hiểm, công ty tư nhân và văn phòng gia đình trong chiến lược phát triển, mua lại, đầu tư và định đoạt. Thực tiễn hiện tại của Rika tập trung vào blockchain, tiền ảo, dịch vụ bảo mật kỹ thuật số và mã thông báo tài sản.

This article is provided for your convenience and does not constitute legal advice. The information provided herein may not be applicable in all situations and should not be acted upon without specific legal advice based on particular situations. Prior results do not guarantee a similar outcome.

OUR LATEST ARTICLES

Một con Đường đến Trung học kinh Doanh của Bạn An ninh Mã

Mới nhất của chúng tôi báo cáo chung với Securitize và OpenFinance Mạng thảo luận về trạm kiểm soát trên đường đến trung học kinh doanh cho tiểu-bật số chứng khoán, mà thường đánh giá thấp bởi công ty phát hành.

Các công ty tung Sto trong …

Read more
Một Năm trong Xét: Hiện Trạng của Reg Một Tokenized dịch

Một trong những mục tiêu cao cả của công nghệ blockchain là chia tài sản thành các phần kỹ thuật số để các nhà đầu tư bán lẻ có thể dễ dàng mua phần lớn các sản phẩm đầu tư giai đoạn đầu thúc đẩy khởi nghiệp và đổi mới trên toàn …

Read more
Cái nhìn: Hai bản Chất của ‘hữu Ích,’ Thẻ và Hai Mã cấu Trúc

Bài viết này của Max Dilendorf, Rika Khurdayan và Gleb Zaslavsky ban đầu được xuất bản bởi Cục Các vấn đề quốc gia, Inc. (Bloomberg BNA) (Hồi BBNA) vào ngày 13 tháng 2, 2019 

Read more

REQUEST CONSULTATION

Our website uses cookies. By continuing to use our site, you agree to our use of cookies in accordance with our Privacy Policy.